附注和主表对不上怎么查？
一个差 6610 万的真实案例

先说结论：资产负债表平衡，不代表附注是对的。

我们在一份真实的审计资料上跑了一遍复核引擎，2.6 秒扫出 14 个问题。其中最扎眼的一条：

同一份资料的期初数也有问题：附注 22,864,908.87 vs 主表 313,370.48， 差 2255.2 万。

为什么平衡检查抓不到它

因为主表和附注是两套独立的数据。

资产负债表的平衡关系，是主表内部的自洽——各科目相加等于合计，两边总计相等。 这套检查完全发生在主表内部，附注根本不参与。

而附注是另外写的。它可能来自另一个 Excel 文件、另一个同事、另一个版本的试算平衡表。 主表改了附注没改，或者附注是从上一年的模板复制来的——这些情况下，主表照样平衡，附注照样错。

三层必须都做。少任何一层，都存在一整类查不到的错误。

附注与主表不一致的 5 种成因（按出现频率）

1. 主表调整后，附注没跟着改（最常见）

审计过程中提了调整分录，主表用公式自动更新了，但附注里的数字是手工敲的文字段落， 不会跟着变。这是所有不一致里占比最高的一种，也是最容易在最后一刻被主任揪出来的。

2. 附注沿用上年模板，部分数字忘记更新

去年的附注 Word 文件另存一份改今年——大科目都记得改，冷门科目（其他应收款、待摊费用、专项储备）漏了。 特征是：差异金额恰好等于上年数。查的时候可以拿上年审定报告比一比。

3. 口径不同：合并 vs 母公司、含 vs 不含受限资金

货币资金尤其高发。主表列示的可能是不含使用受限资金的金额，附注披露的是含受限的总额， 或者反过来。这种情况严格说不算"错"，但必须在附注里说明口径，否则读者无法对上， 审计上属于披露不充分。

4. 单位错位：元 / 万元 / 千元混用

主表以元为单位，附注某个表格用万元，转换时少乘或多乘。 特征是：差异是原数的整数倍（10000 倍、1000 倍）或接近。

5. 期初 / 期末数放错列

附注表格里期初、期末两列写反。特征是：期初和期末的差异金额正好互换。 前面案例里期初期末都有差异，就值得往这个方向查一查。

排查顺序（从快到慢，别一上来就逐行核）

1. 先看差异的"形状"，而不是急着查底稿
   差额是原数的整数倍 → 单位问题；
   差额正好等于上年数 → 沿用模板未更新；
   期初期末差异互换 → 列放错；
   差额等于某个明细科目 → 口径包含范围不同。
   光看数字形状，一半的情况能直接定位。
2. 核对口径定义
   看附注该科目的文字说明，确认是合并还是母公司、含不含受限、含不含关联方部分。 主表附注口径本来就该一致；如果确实不一致，附注必须写明。
3. 回到试算平衡表找源头
   拿 TB（试算平衡表）里该科目的余额，分别对主表和附注。 哪个对不上 TB，问题就在哪一边。
4. 检查是否有未过账的调整分录
   调整分录做了但只更新了主表——这是最常见的成因。 把本期所有调整分录列出来，看涉及的科目附注是否都同步改了。
5. 全表扫一遍，不要只修这一处
   这点最重要。如果货币资金因为"调整后附注没改"而不一致， 那么同一批调整分录涉及的其他所有科目大概率也有同样问题。 单点修复往往漏一片。

那次实测的完整结果

同一份真实审计资料，一次复核的产出：

用时：2.6 秒
执行规则：216 条
发现问题：14 个（6 高 · 5 中 · 3 低）

高风险：
  · 货币资金附注期末 66,244,057.31 vs 主表 138,017.66  → 差 6,610.6 万
  · 货币资金附注期初 22,864,908.87 vs 主表 313,370.48  → 差 2,255.2 万
  · 合并范围未披露
  · 关联方关系及交易未披露
  · 重要承诺事项未披露
  ...

引擎的回归测试是 48 个场景全过，召回率 100% / 精确率 100%。 这些数字都可以复现——我们不编案例，因为编的经不起同行看。